Ofta arbetar organisationer, som utvecklas eller helt enkelt på grund av sin verksamhet, inte bara på deras huvudadress. Detta innebär att organisationen har en separat underavdelning, eller till och med mer än en, och vi får inte glömma bort deras registrering hos skattemyndigheterna och att betalning av skatt och rapportering om sådana underavdelningar har sina egna egenskaper.
Separat indelning (OP) är varje indelning av en juridisk enhet vars adress skiljer sig från den adress som anges i Unified State Register of Legal Entities. Lagstiftningen särskiljer olika typer av OP som representationskontor och filialer. Grenens särdrag är att den har rätt att utföra alla organisationens funktioner eller en betydande del av dem. Representantkontoret har en funktion - att företräda och skydda den juridiska enhetens intressen. Alla andra fristående enheter anses vara "normala" och kan skapas för en mängd olika ändamål. Ett OP av något slag är inte en separat juridisk enhet.
Information om öppnandet av ett representativt kontor eller filial måste införas i Unified State Register of Legal Entities, i andra fall räcker det att informera Federal Tax Service Inspectorate. Skatteinspektionen registrerar ett representationskontor eller en filial själv efter att ha gjort ändringar i registret.
Konceptet med en separat underavdelning enligt Ryska federationens skattekod kan endast tillämpas på organisationer. En enskild företagare behöver inte registrera en EP, även om hans verksamhet är geografiskt spridd.
Tecken på en separat indelning
Som finansministeriet förklarar i sina brev är det nödvändigt att meddela om skapandet av en separat underavdelning när fyra villkor samtidigt är uppfyllda:
- Det nya uttaget har allt du behöver för att omedelbart börja arbeta för minst en anställd, det vill säga det finns en utrustad arbetsplats.
- Det antas att denna arbetsplats kommer att vara minst en månad. I det här fallet spelar det ingen roll om den anställde ständigt är där eller kommer då och då.
- Organisationen kontrollerar rummet eller området där den nya arbetsplatsen ligger, de bör inte tillhöra någon annan person. Till exempel blir en lägenhet vars ägare har anställt en städerskan i en byrå inte dess separata underavdelning endast på denna grund.
- Faktum är att aktiviteten har börjat på avdelningen, det vill säga en anställd i organisationen har börjat arbeta. Det följer också av detta att om någon annans arbetare arbetar vid den utrustade punkten (till exempel lokalerna hyrs ut), kommer det inte att vara uthyrarens OP.
Om dessa fyra tecken är närvarande kommer punkten att erkännas som en separat enhet, även om dess skapande inte registreras i organisationens beståndsdel eller andra dokument.
Registrering av en separat indelning
Faktumet om skapandet av en separat division av organisationen måste rapporteras till IFTS genom att skicka in en ansökan i formulär nr С-09-3-1 inom trettio dagar. Denna form, liksom de andra som kommer att diskuteras, kan hämtas från vilket referenssystem som helst eller på Internet. Vanligtvis skickas ansökan till inspektionen på platsen för OP, men om en juridisk enhet har flera sådana avdelningar i en stad kan de alla registreras hos ett skattekontor. I det här fallet måste du, förutom ansökan om registrering av OP, lämna ett meddelande om valet av inspektionen.
Om en organisation glömmer eller inte anser det nödvändigt att registrera en separat indelning, står den inför böter på 10 tusen rubel och minst 40 tusen till - för att bedriva aktiviteter utan registrering, därför bör juridiska personer vara försiktiga när de utvidgar sin verksamhet inte skapa ett OP av en slump, utan att betrakta det som sådant, till exempel ett lager där lastare kommer till jobbet.
Om adressen till en separat underavdelning under aktiviteten har ändrats måste detta också rapporteras. För detta används samma formulär nr С-09-3-1, och det måste skickas inom tre arbetsdagar från den dag då adressändringen anges i huvudordning. Meddelandet skickas till IFTS där moderorganisationen är registrerad.
Om det inte är en vanlig PO, utan ett representationskontor eller en filial som flyttar, måste information om detta, liksom vid deras öppnande, överföras till Unified State Register of Legal Entities. Det finns inget behov av att meddela skattemyndigheterna.
Registrering hos FSS och Ryska federationens pensionsfond
Om en separat underavdelning har ett bankkonto och betalar pengar till anställda måste den förutom skatteinspektionen registrera sig hos socialförsäkrings- och pensionsfonderna. Trettio dagar tilldelas också för detta.
För att registrera en separat underavdelning hos organisationens FSS är det nödvändigt att förse fonden med tre dokument:
- Ansökan om registrering i form godkänd av arbetsministeriets beslut av den 25.10.2013 nr 576n.
- Dokument som bekräftar betalningar till individer.
- Intyg från banken om att öppna ett konto.
För registrering i pensionsfonden lämnar organisationen till sitt skattemeddelande att EP har rätt att betala pengar till enskilda. Formen på ett sådant meddelande godkändes genom order från Federal Tax Service of Russia daterad 10 januari 2017, nr ММВ-7-14 / 4 @. Skatteinspektionen skickar nödvändig information till FIU själv.
En sådan underavdelning betalar försäkringspremier oberoende och lämnar en beräkning för dem på samma sätt som moderorganisationen.
Om en separat underavdelning registrerad hos FSS flyttar till en ny plats måste en ansökan om registrering på den nya platsen skickas till den tidigare FSS-filialen. Femton arbetsdagar tilldelas för detta. Det finns inget behov av att informera pensionsfonden om adressbyte.
Betalning av skatt för en separat indelning
Personlig inkomstskatt för de anställda som betraktas som anställda i en separat division betalas till dess IFTS, även om de har ett anställningsavtal med moderorganisationen. Om vi talar om ett civilrättsligt avtal är det tvärtom viktigt om det ingicks med OP. Om ja, betalas personlig inkomstskatt på platsen för registreringen.
På platsen för en separat underavdelning måste du också betala:
- Inkomstskatt - i den del av den som faller på OP. Denna vinstandel beräknas baserat på restvärdet på OP: s avskrivningsbara egendom och kostnaderna för lönerna för dess anställda (eller deras genomsnittliga personalantal).
- Rörlig fastighetsskatt - i förhållande till anläggningstillgångar som tillhör divisionen.
- Transportskatt - i förhållande till fordon som är registrerade i OP.
När det gäller mervärdesskatt eller skatt enligt det förenklade skattesystemet betalas hela beloppet till moderorganisationens IFTS, inklusive för driften av en separat division.
Enligt skattelagen kan det förenklade skattesystemet inte tillämpas på organisationer som har en filial. Närvaron av ett representativt kontor eller ett vanligt OP stör inte användningen av ett förenklat dokument.
En separat indelning kan betala skatt på egen hand om den har ett bankkonto och lämplig myndighet. Om OP inte har ett löpande konto kan organisationen ändå ge honom rätten att skicka in rapporter och själv betala skatt.
Redovisning OP
I närvaro av en separat underavdelning kan en organisation ha redovisning på två sätt: att fördela en EP till en separat balansräkning eller inte att fördela den. I det första fallet har indelningen rätt att självständigt föra register över verksamheten och måste regelbundet lämna en rapport med indikatorerna för sin verksamhet till moderorganisationen. Vilken typ av indikatorer det kommer att vara, bestämmer moderorganisationen. Denna rapport är ett internt dokument, du behöver inte skicka det någonstans. Organisationen kan också överlåta OP bara en del av verksamheten och lämna resten åt sig själv.
I det andra fallet (utan allokering till en separat balansräkning) utförs all redovisning av moderorganisationen, som skapar särskilda underkonton för detta och OP överför helt enkelt de primära dokumenten dit.
Den valda redovisningsmetoden med alla detaljer - tidpunkten för överföring av dokument, listan med indikatorer som anges i rapporten etc. - måste återspeglas i organisationens redovisningsprinciper.
Avsluta en separat indelning
Om en separat division inte längre behövs och det beslutas att stänga den, måste organisationens chef utfärda en lämplig order. Därefter inlämnas en anmälan till inspektionen vid Federal Tax Service i form av nr С-09-3-2 inom tre dagar. Det finns inget behov av att rapportera stängning till pensions- och socialförsäkringsfonderna. En filial eller ett representationskontor likvideras genom att lämna information till Unified State Register of Legal Entities.
Om OP inte lyckades betala skatt innan det stängdes måste detta göras av det skattekontor där moderorganisationen är registrerad. I alla fall betalas försäkringspremier på platsen för den separata underavdelningen.
