I slutet av varje rapporteringsperiod ansvarar revisorer för rapportering och beräkning av P&L. I händelse av ett negativt finansiellt resultat kan det uppstå svårigheter att uppfylla kraven i PBU 18/02 "Redovisning för inkomstskattberäkningar". I det här fallet beror allt på var förlusten inträffade: i skatt eller redovisning.
Instruktioner
Steg 1
Avspegla den villkorade inkomstskatten i händelse av att förlusten erhålls i både redovisning och skatteredovisning. Samtidigt öppnas en kredit till konto 99 på underkontot "Villkorad inkomstskatt på vinst" och en debitering på konto 68 "Beräkningar på inkomstskatt".
Steg 2
Nästa steg är att definiera den skatteuppskjutna tillgången. Trots det faktum att förlusten av skatteredovisningen är lika med den redovisade förlusten, kommer detta belopp fortfarande att uppstå i framtiden efter avskrivning av kostnader på bekostnad av intäkterna för efterföljande perioder. I detta avseende öppnas en kredit på konto 68 och en debitering på konto 09.
Steg 3
Bestäm beloppet för förlusten som genererades i skatteredovisningen, om vinsten gjordes i redovisningen. I det här fallet debiteras en villkorad inkomstskatt och återspeglas på krediten på konto 68 och debitering av konto 99 på underkontot”Villkorad inkomstskattkostnad”.
Steg 4
Om olika finansiella resultat visas i skatt och redovisning beräknas temporära skillnader. Den uppskjutna skatteskulden återspeglas på krediten på konto 77 i överensstämmelse med konto 68 och den permanenta skatteskulden på krediten på konto 99. Därefter visas den uppskjutna skattefordran på debitering av konto 09.
Steg 5
Jämför ekonomiska resultat för redovisning och skatteredovisning Om i det första fallet visas en förlust, och i det andra vinsten, tas en villkorad inkomstskatt på vinsten ut, vilket återspeglas i debitering av konto 68 och kredit på motsvarande underkonto på konto 99.
Steg 6
Därefter beräknar du den uppskjutna skattefordran och den permanenta skatteskulden, vilket återspeglas i kredit på konto 68 i överensstämmelse med konton 09 respektive 99.
Steg 7
Fyll i resultaträkningen och balansräkningen baserat på gjorda bokningar. Således kommer du inte bara att återspegla förlusterna utan också helt uppfylla kraven i PBU 18/02.
